Czekają nas zmiany w podatkach

Ministerstwo Finansów szykuje szereg zmiany w systemie podatkowym – cel uszczelnienie i uporządkowanie systemu podatkowego.

Zapowiedź zmian

W dniu 12 sierpnia 2024 r. na stronie Kancelarii Prezesa Rady Ministrów pojawił się wpis o planowanych zmianach w systemie podatkowym. Projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw zdaje się być tym bardziej interesujący, iż dotyka bardzo szerokiego spektrum regulacji. Trudniejsze wydaje się określenie, czego zmiana ma dotyczyć niż jakich kwestii poruszać nie będzie.

Jak czytamy na stronie rządowej: „proponowane rozwiązania stanowią odpowiedź na istniejące obecnie potrzeby dotyczące uporządkowania przepisów podatkowych, wyeliminowania wątpliwości i rozbieżności interpretacyjnych oraz uszczelnienia systemu podatkowego. Realizują one ustalenia programowe obecnego rządu dotyczące budowy prostego, przyjaznego i zrozumiałego systemu podatkowego.¹”

Proponowane zmiany zostały podzielone na różne kategorie, a do najciekawszych z nich należą następujące propozycję:

1. jednoznaczne wskazanie, iż podatnik może pomniejszyć o straty z lat ubiegłych dochody stanowiące podstawę obliczenia daniny solidarnościowej,
2. doprecyzowanie i zmiana niektórych przepisów w zakresie opodatkowania zagranicznej spółki kontrolowanej (CFC),
3. zmiany w preferencji IP Box – wprowadzenie wymogu zatrudnienia,
4. zmiany w daninie solidarnościowej – poszerzenie podstawy obliczenia daniny solidarnościowej o kwalifikowane dochody opodatkowane IP Box oraz o świadczenia beneficjentów otrzymane z fundacji rodzinnej,
5. dotyczące działań restrukturyzacyjnych, tj. przekształcenia spółek, a także dotyczące zmniejszenia wartości udziałów (akcji), czy wymiany udziałów,
6. dotyczące odliczenia zryczałtowanego podatku dochodowego od przychodów komplementariusza spółki komandytowej i komandytowo-akcyjnej².

W grupie proponowanych zmian znalazły się przepisy dotyczące fundacji rodzinnej, poniżej szerzej je omawiamy.

Ustawa z dnia 26 stycznia 2023 r. o fundacji rodzinnej (Dz. U. poz. 326 z późn. zm.) weszła w życie 22 maja 2023 r. Co do zasady, fundacje rodzinne pozostają podmiotowo zwolnione z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób prawnych, o ile z fundacji nie są wypłacane środki, zakładając również, iż fundacja prowadzi działalność w zakresie dozwolonym przez ustawę. Korzyści podatkowe, z których według obecnych przepisów mogą skorzystać fundacje rodzinne, stanowią sporą zachętę do ich zakładania.

Wiceminister finansów Jarosław Neneman zapowiedział kilka dni temu zmiany w przepisach dotyczących opodatkowania fundacji i jej beneficjentów, które mogą zostać wdrożone od 2025 roku. Z informacji prasowych wynika, iż zdaniem wiceministra finansów Jarosława Neneman obecne regulacje dają tym podmiotom daleko idące preferencje podatkowe. Jakie zmiany chce wprowadzić ministerstwo? Między innymi są to:

• opodatkowanie stawką 19-proc. podatku sprzedaży majątku przez fundację rodzinną, jeśli sprzedaż nastąpiłaby przed upływem 15 lat od nabycia;
• wliczanie świadczeń wypłacanych z fundacji rodzinnej do podstawy obliczenia daniny solidarnościowej;
• opodatkowanie najmu nieruchomości przez fundację rodzinną,
• doprecyzowanie sankcji za prowadzenie niedozwolonej działalności gospodarczej, z możliwością rozwiązania fundacji przez sąd.

Po opublikowaniu projektu ma on zostać przekazany do uzgodnień zewnętrznych. Tymczasem, proponowane przez ministerstwo zmiany wzbudziły sprzeciw biznesu, w szczególności Rady Przedsiębiorczości, która zaapelowała do Ministra Finansów o wstrzymanie prac i dialog.

Na bieżąco będziemy śledzić przebieg prac nad tymi zmianami.

[1] https://www.gov.pl/web/premier/projekt-ustawy-o-zmianie-ustawy-o-podatku-dochodowym-od-osob-fizycznych-ustawy-o-podatku-dochodowym-od-osob-prawnych-oraz-niektorych-innych-ustaw6

[2] Tenże.